Personalverrechnung 2027: Was sich ändert

Neuerungen in der Personalverrechnung 2027 im Überblick

Thema	Bis 2026	Ab 2027
AlV-Beitrag bei geringem Einkommen	0 %, 1 % oder 2 % Dienstnehmeranteil	Stufen steigen jährlich, ab 2032 einheitlich 2,95 %
AlV ab dem 63. Lebensjahr	Befreit	Beitragspflichtig bis zum Pensionsantritt
Telearbeitspauschale	Bis 3 € pro Tag, max. 300 € im Jahr steuer- und SV-frei	Voll lohnsteuer- und SV-pflichtig
Sachbezug E-Auto	0 €	0,375 % der Anschaffungskosten, max. 180 € im Monat
Steuerfreie Überstundenzuschläge	15 Überstunden, max. 170 € im Monat	10 Überstunden, max. 120 € im Monat
Dienstgeberabgabe (Geringfügige)	19,4 %	23 %
Geringfügigkeitsgrenze	551,10 € im Monat	Bleibt bei 551,10 € (eingefroren)

AlV-Staffel: reduzierte Beiträge laufen aus

Bisher zahlten Dienstnehmer:innen mit geringem Einkommen einen reduzierten Beitrag zur Arbeitslosenversicherung (AlV). Der Dienstgeberanteil lag immer bei 2,95 %. Diese Staffel läuft ab 2027 aus. Sie fällt aber nicht auf einen Schlag weg: Wie stark sich der Beitrag ändert, hängt davon ab, wann das Dienstverhältnis begonnen hat.

Dienstverhältnisse, die am 31.12.2026 schon bestehen: Der reduzierte Satz steigt jedes Jahr um 0,5 Prozentpunkte (§ 11 Abs. 6 AMPFG). Die Tabelle zeigt den Dienstnehmeranteil in Prozent. Über der obersten Grenze gelten wie bisher 2,95 %, und ab 2032 zahlen alle den vollen Satz von 2,95 %.

Entgelt 2027*	2026	2027	2028	2029	2030	2031
bis 2.327 €	0	0,5	1,0	1,5	2,0	2,5
bis 2.539 €	1,0	1,5	2,0	2,5	2,95	2,95
bis 2.751 €	2,0	2,5	2,95	2,95	2,95	2,95

Dienstverhältnisse, die ab 1.1.2027 beginnen: Hier ist der Übergang kürzer. In der untersten Stufe gelten 2027 1 % und 2028 2 %, in der zweiten Stufe 2027 2 %. Danach zahlen auch neue Dienstnehmer:innen den vollen Satz von 2,95 %.

* Die Einkommensgrenzen werden jährlich angepasst. Die Werte für 2027 sind voraussichtliche Werte der Österreichischen Gesundheitskasse (ÖGK). 2026 lagen die Grenzen bei 2.225 €, 2.427 € und 2.630 €. Für Lehrlinge ist der Dienstnehmeranteil mit höchstens 1,15 % gedeckelt.

Zusätzlich neu: Die Befreiung vom AlV-Beitrag ab dem 63. Lebensjahr entfällt. Ab 2027 endet die Arbeitslosenversicherungspflicht erst, wenn eine Pension zuerkannt wurde oder die Voraussetzungen dafür erfüllt sind (§ 1 Abs. 2 lit. e AlVG).

Telearbeitspauschale (Homeoffice-Pauschale) wird steuerpflichtig

Bis Ende 2026 konnte der Arbeitgeber für jeden Homeoffice-Tag bis zu 3 € steuerfrei auszahlen, höchstens 300 € im Jahr (§ 26 Z 9 EStG). Diese Begünstigung fällt mit 1.1.2027 weg.

• Arbeitgeber zahlt weiter: Das Pauschale ist dann normaler Arbeitslohn. Lohnsteuer, Sozialversicherung, Betriebliche Vorsorge, DB, DZ und Kommunalsteuer fallen an.
• Werbungskosten: Das Differenz-Telearbeitspauschale in der Arbeitnehmerveranlagung entfällt ebenfalls.
• Weniger Aufwand: Telearbeitstage müssen nicht mehr am Lohnkonto und am Lohnzettel (L16) ausgewiesen werden.
• Bleibt erhalten: Ergonomisches Mobiliar ist weiterhin bis 300 € im Jahr als Werbungskosten absetzbar. Die bisherige Voraussetzung von mindestens 26 Homeoffice-Tagen entfällt. Digitale Arbeitsmittel, die der Arbeitgeber zur Verfügung stellt, bleiben steuerfrei.

Sachbezug für Elektroautos

Wer einen Firmenwagen ohne CO₂-Ausstoß auch privat nutzen darf, hatte bisher keinen Sachbezug. Ab 1.1.2027 gilt ein Sachbezug, auch für E-Autos, die schon vorher angeschafft wurden.

Jahr	Sachbezug	Höchstbetrag
2027	0,375 % der Anschaffungskosten	180 € im Monat
ab 2028	0,625 % der Anschaffungskosten	300 € im Monat

Weitere Änderungen in der Lohnverrechnung 2027

Steuerfreie Überstundenzuschläge

Die befristete Erhöhung für 2024 bis 2026 endet. Ab 2027 sind Zuschläge für die ersten 10 Überstunden im Monat bis höchstens 120 € steuerfrei (§ 68 Abs 2 EStG).

Lohnsteuer-Tarif 2027

Die Tarifstufen werden um 2,27 % an die Inflation angepasst. Das ist wie schon 2026 nur ein Teil der Teuerung.

Jahreseinkommen 2027	Grenzsteuersatz
bis 13.846 €	0 %
bis 22.491 €	20 %
bis 37.285 €	30 %
bis 71.960 €	40 %
bis 107.236 €	48 %
bis 1 Mio. €	50 %
darüber	55 %

Sozialversicherungswerte 2027 (voraussichtlich)

Wert	2027
Geringfügigkeitsgrenze	551,10 € im Monat (unverändert)
Höchstbeitragsgrundlage laufend	7.410 € im Monat
Höchstbeitragsgrundlage Sonderzahlungen	14.820 € im Jahr
Dienstgeberabgabe für Geringfügige	23 % (2027 bis 2029), danach 21 %

Familienbonus Plus

Für Kinder ab dem 4. Lebensjahr kann der Familienbonus nur noch im Verhältnis 50:50 oder 75:25 aufgeteilt werden. Die Aufteilung 100:0 bleibt nur für jüngere Kinder und bei erhöhter Familienbeihilfe möglich.

Schon beschlossen für 2028

Der Dienstgeberbeitrag zum FLAF (DB) sinkt ab 1.1.2028 von 3,7 % auf 2,7 %. Gleichzeitig entfällt die DB/DZ-Befreiung für Dienstnehmer:innen ab dem 60. Lebensjahr.

Wie wirkt sich das in der Buchhaltung aus?

Die Buchungslogik bleibt gleich: Gehälter, Dienstgeberanteile und Lohnnebenkosten sind Personalaufwand und landen in der Gewinn- und Verlustrechnung. Es ändern sich die Beträge. Ein steuerpflichtiges Telearbeitspauschale erhöht zum Beispiel die Bemessungsgrundlage für DB, DZ und Kommunalsteuer und damit den Personalaufwand des Unternehmens.

Häufige Fragen zur Personalverrechnung 2027

Fällt die AlV-Staffel 2027 komplett weg?

Nicht sofort. Bei bestehenden Dienstverhältnissen steigen die reduzierten Sätze jedes Jahr um 0,5 Prozentpunkte, ab 2032 gelten einheitlich 2,95 %. Für Dienstverhältnisse, die ab 2027 beginnen, gilt der volle Satz spätestens ab 2029. Schon 2027 zahlen auch Geringverdienende mindestens 0,5 %.

Darf der Arbeitgeber das Homeoffice-Pauschale weiter zahlen?

Ja. Es ist aber ab 2027 nicht mehr steuerfrei, sondern wird wie Gehalt abgerechnet.

Kann ich Bürosessel und Schreibtisch weiter absetzen?

Ja. Ergonomisches Mobiliar bleibt bis 300 € im Jahr als Werbungskosten absetzbar, und zwar ab 2027 auch ohne Mindestanzahl an Homeoffice-Tagen.

Woher stammen die Änderungen?

Die meisten Änderungen stammen aus dem Budgetbegleitgesetz 2027-2028 (BGBl. I Nr. 62/2026). Der Nationalrat hat es am 8.7.2026 beschlossen, kundgemacht wurde es am 29.7.2026. Die höhere Dienstgeberabgabe steht in BGBl. I Nr. 73/2026, der Sachbezug für E-Autos in der geänderten Sachbezugswerteverordnung (BGBl. II Nr. 272/2026).