Lineare Abschreibung berechnen

Warum überhaupt abgeschrieben wird

Eine Maschine, ein Fahrzeug oder eine Büroeinrichtung wird gekauft und dann über Jahre genutzt. Der ganze Kaufpreis im Anschaffungsjahr als Aufwand wäre falsch: Das Jahr sähe schlecht aus, alle folgenden zu gut, obwohl die Anlage weiterarbeitet.

Die Abschreibung verteilt den Wertverzehr deshalb über die Nutzungsdauer. Jedes Jahr trägt den Teil, den es tatsächlich verbraucht hat. Genau das ist der Sinn: Aufwand dort zeigen, wo die Leistung entsteht.

Die Formel

Zuerst wird ein vereinbarter Restwert abgezogen, danach wird verteilt. Diese Reihenfolge ist der häufigste Stolperstein.

Jahresabschreibung = (Anschaffungswert − Restwert) ÷ Nutzungsdauer

Die Halbjahresregel in Österreich

Anlagen werden selten am 1. Jänner angeschafft. Für das Anschaffungsjahr gilt im österreichischen Grundfall eine einfache Regel, die den Monat nicht taggenau abrechnet.

Anschaffung im	Abschreibung im ersten Jahr	Beispiel bei 2.400 Euro Jahresabschreibung
ersten Halbjahr (Jänner bis Juni)	volle Jahresabschreibung	2.400 Euro
zweiten Halbjahr (Juli bis Dezember)	halbe Jahresabschreibung	1.200 Euro

Eine Maschine, die im Mai zugeht, wird also im ersten Jahr voll abgeschrieben. Eine Anlage, die im September zugeht, nur zur Hälfte. Die Regel bedeutet nicht, dass jeder neue Zugang halbiert wird — das ist die zweite häufige Verwechslung.

Buchwert und kumulierte Abschreibung

Zwei Zahlen begleiten die Anlage über ihre Nutzungsdauer, und sie werden gern vertauscht.

Begriff	Bedeutung	Nach drei Jahren bei 9.600 / 8 Jahre
Kumulierte Abschreibung	Summe aller bisherigen Abschreibungen	3 × 1.200 = 3.600 Euro
Buchwert	Anschaffungswert minus kumulierte Abschreibung	9.600 − 3.600 = 6.000 Euro

Buchwert oder Restwert? Der Unterschied

Diese beiden Begriffe klingen ähnlich und meinen Verschiedenes. Der Buchwert ist eine Momentaufnahme: Was steht heute noch in den Büchern? Er sinkt mit jeder Abschreibung. Der Restwert ist eine Planung von Anfang an: Was soll am Ende übrig bleiben? Er wird vom Anschaffungswert abgezogen, bevor überhaupt verteilt wird, und ändert sich während der Nutzung nicht.

Kurz: Der Buchwert bewegt sich jedes Jahr, der Restwert steht von Beginn an fest.

Die Abschreibung buchen

Die Abschreibung ist Aufwand: Sie mindert den Gewinn und gleichzeitig den Wert der Anlage. Der Buchungsgedanke lautet Abschreibungsaufwand an die jeweilige Anlage. Welche Kontonummern zu verwenden sind, richtet sich nach dem Kontenplan des Betriebs.

Typische Fehler

• Den Restwert nicht abziehen und den vollen Anschaffungswert verteilen.
• Jeden Zugang halbieren, statt nur den im zweiten Halbjahr.
• Buchwert und Restwert verwechseln.
• Die Abschreibung eines Jahres mit der kumulierten Abschreibung verwechseln.

Häufige Fragen

Wie lautet die Formel für die lineare Abschreibung?

Abschreibbarer Wert geteilt durch Nutzungsdauer. Der abschreibbare Wert ist der Anschaffungswert abzüglich eines vereinbarten Restwerts. Bei 15.000 Euro Anschaffungswert, 3.000 Euro Restwert und sechs Jahren sind das 12.000 durch 6, also 2.000 Euro im Jahr.

Was ist die Halbjahresregel?

Wird eine Anlage im zweiten Halbjahr angeschafft, wird im Anschaffungsjahr nur die halbe Jahresabschreibung angesetzt. Bei Anschaffung im ersten Halbjahr wird die volle Jahresabschreibung erfasst. Entscheidend ist der Anschaffungszeitpunkt, nicht die Zahl der Nutzungstage.

Was ist der Unterschied zwischen Buchwert und Restwert?

Der Buchwert ist der aktuelle Wert in den Büchern: Anschaffungswert minus aller bisherigen Abschreibungen. Der Restwert ist ein von vornherein geplanter Wert am Ende der Nutzungsdauer, der gar nicht abgeschrieben wird.

Was bedeutet kumulierte Abschreibung?

Die Summe aller bisher erfassten Abschreibungen, nicht nur die des laufenden Jahres. Drei volle Jahre zu je 1.200 Euro ergeben 3.600 Euro kumulierte Abschreibung.